Determinan Tax Avoidance pada Perusahaan Pertambangan dengan Good Corporate Governance sebagai Pemoderasi
DOI:
https://doi.org/10.55587/jla.v6i2.314Kata Kunci:
Profitability, Leverage, Good Corporate Governance, Firmsize, Tax AdvoidanceAbstrak
Purpose: This study aims to empirically examine the effect of profitability, leverage, and firm size on tax avoidance practices, as well as the moderating role of Good corporate governance (GCG) in mining companies listed on the Indonesia Stock Exchange during the 2022–2024 period.
Method: This research employed a quantitative approach using secondary data obtained from annual reports and financial statements. The population consisted of mining companies listed on the Indonesia Stock Exchange, while the sample was selected using purposive sampling, resulting in 24 companies with 72 observations. Data analysis was conducted using Partial Least Squares–Structural Equation Modeling (PLS-SEM) with SmartPLS 4.
Finding: Leverage has a negative and significant effect on tax avoidance, while firm size has a positive and significant effect on tax avoidance. In contrast, profitability does not have a significant effect on tax avoidance. Furthermore, Good corporate governance moderates the relationship between leverage and firm size on tax avoidance, but does not moderate the relationship between profitability and tax avoidance.
Novelty: The novelty of this study lies in its focus on mining sector companies during the post-pandemic period of 2022–2024 and the use of Good corporate governance, proxied by independent commissioners, as a moderating variable in examining tax avoidance practices
Referensi
Bisnis.com. (2019, 4 Juli). Penghindaran pajak: Otoritas pelajari laporan Global Witness. Bisnis.com. https://ekonomi.bisnis.com/read/20190704/259/1120157/penghindaran-pajak-otoritas-pelajari-laporan-global-witness
Chandra, A., Wijaya, F., Angelia, & Hayati, K. (2021). Pengaruh debt to equity ratio, total assets turnover, firm size, dan current ratio terhadap return on assets. Jurnal Akuntansi Keuangan dan Manajemen, 2(1), 57–69. https://doi.org/10.35912/jakman.v2i1.135
Cohen, J. (1988). Statistical power analysis for the behavioral sciences (2nd ed.). Lawrence Erlbaum Associates.
Detik Finance. (2019, 4 Juli). Dituding menghindari bayar pajak, ini penjelasan Adaro. Detik Finance. https://finance.detik.com/bursa-dan-valas/d-4611927/dituding-menghindari-bayar-pajak-ini-penjelasan-adaro
Direktorat Jenderal Pajak. (2024, 23 April). Manfaat pajak untuk program pembangunan dan kesejahteraan masyarakat. https://www.pajak.go.id/id/artikel/manfaat-pajak-untuk-program-pembangunan-dan-kesejahteraan-masyarakat
Fauziah, D., & Sahara, L. I. (2025). Pengaruh komisaris independen, komite audit dan ukuran perusahaan terhadap penghindaran pajak. Jurnal Nusa Akuntansi, 2(2), 696–716. https://doi.org/10.62237/jna.v2i2.235
Febrianti, R. A., & Pramiana, O. (2024). Pengaruh ukuran perusahaan, profitabilitas, dan leverage terhadap tax avoidance. Journal of Culture Accounting and Auditing, 3(2), 131. https://doi.org/10.30587/jcaa.v3i2.9051
Gayatri, N. P. a. P., Musmini, L. S., & Adiputra, I. M. P. (2025). Ukuran perusahaan memoderasi pengaruh kepemilikan asing dan komisaris independen terhadap kebijakan dividen di Indonesia. Owner, 9(3), 1667–1689. https://doi.org/10.33395/owner.v9i3.2732
Global Witness. (2019). Indonesia’s shifting coal money 3: Taxing times for Adaro. Global Witness. https://globalwitness.org/en/campaigns/oil-gas-and-mining/indonesias-shifting-coal-money-3-taxing-times-for-adaro/
Gultom, J. (2021). Pengaruh profitabilitas, leverage, dan likuiditas terhadap tax avoidance. JABI (Jurnal Akuntansi Berkelanjutan Indonesia), 4(2), 239–253. https://doi.org/10.32493/jabi.v4i2.y2021.p239-253
Gunadi, N. R. D., & Nugraha, Y. R. Y. (2026). The effect of thin capitalization and executive character on tax avoidance with institutional ownership as a moderating variable. Akuntansiku, 5(1), 16–26. https://doi.org/10.54957/akuntansiku.v5i1.2010
Hair, J. F., Hult, G. T. M., Ringle, C. M., & Sarstedt, M. (2022). A primer on partial least squares structural equation modeling (PLS-SEM) (3rd ed.). SAGE Publications.
Hartanti, I. B., & Setiawanta, Y. (2025). Faktor-faktor yang mempengaruhi tax avoidance pada perusahaan sektor industri dasar dan kimia. Jurnal Maneksi, 14(2), 713–727. https://doi.org/10.31959/jm.v14i2.2984
Hidayat, T., Triwibowo, E., & Marpaung, N. V. (2021). Pengaruh good corporate governance dan kinerja keuangan terhadap nilai perusahaan. Jurnal Akuntansi Bisnis Pelita Bangsa, 6(01), 1–18. https://doi.org/10.37366/akubis.v6i01.230
Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Theory of the firm: Managerial behavior, agency costs and ownership structure. Journal of Financial Economics, 3(4), 305–360. https://doi.org/10.1016/0304-405X(76)90026-5
Jumliana, M., Ramly, R., Sari, F. H., Cahyadi, R., Jamiah, S., & Kamal, N. A. A. (2025). Transfer pricing, kinerja keuangan dan praktik penghindaran pajak: Bukti empiris dari perusahaan sub sektor food and beverage di Indonesia. Jurnal Pabean, 7(2), 182–191. https://doi.org/10.61141/pabean.v7i2.746
Kementerian Keuangan Republik Indonesia. (2023). Informasi APBN tahun anggaran 2023: Peningkatan produktivitas untuk transformasi ekonomi yang inklusif dan berkelanjutan. https://media.kemenkeu.go.id/getmedia/6439fa59-b28e-412d-adf5-e02fdd9e7f68/Informasi-APBN-TA-2023.pdf
Kusumawati, A., Triyuwono, I., & Purwanti, L. (2023). Leverage dan penghindaran pajak: Peran moderasi tata kelola perusahaan pada emiten Indonesia. Jurnal Ekonomi dan Bisnis, 26(1), 67–84. https://doi.org/10.24914/jeb.v26i1.6234
Lestari, N. I., & Putri, A. A. (2023). Profitabilitas, ukuran perusahaan, dan penghindaran pajak dengan corporate governance sebagai pemoderasi. Jurnal Ilmiah Akuntansi dan Keuangan, 12(2), 201–218. https://doi.org/10.32670/jiak.v12i2.4412
Lohmöller, J.-B. (1989). Latent variable path modeling with partial least squares. Heidelberg: Physica-Verlag.
Mada, N. R. I., Hallan, M. A., & Suryaputra, F. a. G. (2025). Pengaruh beban CSR dan kinerja lingkungan terhadap kinerja keuangan dengan ukuran perusahaan sebagai variabel moderasi. Jurnal Ilmiah Manajemen Ekonomi dan Akuntansi, 5(2), 48–64. https://doi.org/10.55606/jurimea.v5i2.952
Martilova, N. (2023). Pengaruh struktur modal, profitabilitas dan ukuran perusahaan terhadap nilai perusahaan. Jurnal Ilmiah Manajemen Bisnis dan Kewirausahaan, 3(1), 153–175. https://doi.org/10.55606/jurimbik.v3i1.465
Masruroh, S., & Benarda, B. (2025). Pengaruh konservatisme akuntansi, corporate governance dan financial distress terhadap agresivitas pajak. Akuntansi dan Ekonomi Pajak, 2(3), 105–122. https://doi.org/10.61132/aeppg.v2i3.1437
Miracle, R., & Yuyetta, E. N. A. (2025). Inkonsistensi efektivitas GCG dalam memoderasi leverage dan tax avoidance. RIGGS: Journal of Artificial Intelligence and Digital Business, 3(2), 211–224. https://doi.org/10.51574/riggs.v3i2.1748
Nasichah, F. N., & Umaimah, U. (2023). Pengaruh corporate governance, profitabilitas, dan capital intencity terhadap tax avoidance. Journal of Culture Accounting and Auditing, 2(2), 113. https://doi.org/10.30587/jcaa.v2i2.6827
Niandari, N., & Novelia, F. (2022). Profitabilitas, leverage, inventory intensity ratio dan praktik penghindaran pajak. Owner, 6(3), 2304–2314. https://doi.org/10.33395/owner.v6i3.911
Nugraheni, R. P., & Pratama, A. (2022). Analisis perubahan tarif pajak terhadap penghindaran pajak. Monex: Jurnal Akuntansi dan Keuangan, 1(1), 1–15. https://ejournal.poltekharber.ac.id/index.php/monex/article/view/3416
Oktamawati, M. (2021). Pengaruh karakter eksekutif, komite audit, ukuran perusahaan, leverage, pertumbuhan penjualan dan profitabilitas terhadap tax avoidance. Jurnal Akuntansi Bisnis, 14(1), 1–12. https://doi.org/10.30813/jab.v14i1.2193
Otoritas Jasa Keuangan. (2024). Laporan kinerja sektor keuangan dan perusahaan terbuka 2020–2023: Analisis effective tax rate industri pertambangan. Otoritas Jasa Keuangan. https://www.ojk.go.id/id/kanal/iknb/data-dan-statistik/laporan-tahunan/Pages/default.aspx
Pramudito, B. W., & Sari, M. M. R. (2023). Pengaruh konservatisme akuntansi, kepemilikan manajerial, dan ukuran dewan komisaris terhadap tax avoidance. E-Jurnal Akuntansi, 33(5), 1233–1248. https://doi.org/10.24843/EJA.2023.v33.i05.p10
Raainaa, N. A., & Firmansyah, A. (2025). Peran leverage dalam hubungan antara intensitas modal, intensitas persediaan dan penghindaran pajak. Bina Ekonomi, 29(2), 171–192. https://doi.org/10.26593/3e7qd021
Rahmawati, D., & Nani, D. A. (2021). Pengaruh profitabilitas, ukuran perusahaan, dan tingkat hutang terhadap tax avoidance. Jurnal Akuntansi dan Keuangan, 26(1), 1–11. https://doi.org/10.23960/jak.v26i1.246
Riau, F. E. D. B. U. B., & Yantri, O. (2022). Pengaruh return on assets, leverage dan firm size terhadap tax avoidance pada perusahaan sektor energi yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2016–2021. Reviu Akuntansi Manajemen dan Bisnis, 2(2), 121–137. https://doi.org/10.35912/rambis.v2i2.1530
Rinaldi, M., Sudirman, S. R., Ramadhani, M. A., & Ariandi, M. A. (2025). Moderasi ukuran perusahaan dalam hubungan penghindaran pajak dan ketepatan waktu pelaporan keuangan. AKUA: Jurnal Akuntansi dan Keuangan, 4(3), 242–254. https://doi.org/10.54259/akua.v4i3.4352
Santi, N. F., Dosinta, N. F., & Desyana, G. (2025). Determinan tax avoidance pada emiten LQ45 dengan ukuran perusahaan sebagai pemoderasi. JLA, 5(2), 92–103. https://doi.org/10.55587/jla.v5i2.163
Sari, D. K., Mulyani, S., & Budiharta, P. (2022). Pengaruh profitabilitas dan leverage terhadap tax avoidance dengan corporate governance sebagai variabel moderasi. Jurnal Akuntansi dan Pajak, 22(2), 574–584. https://doi.org/10.29040/jap.v22i2.4231
Senapan, L. L., & Senapan, S. A. (2021). Determinan tax avoidance dengan firm size sebagai variabel moderasi. Seminar Nasional Akuntansi dan Call for Paper (SENAPAN), 1(1), 485–496. https://doi.org/10.33005/senapan.v1i1.263
Setiawati, R. A., & Ammar, M. (2022). Profitabilitas, leverage, dan ukuran perusahaan terhadap tax avoidance: Temuan berlawanan dari sektor manufaktur. Jurnal Riset Akuntansi dan Keuangan, 10(3), 231–244. https://doi.org/10.17509/jrak.v10i3.43027
Sidauruk, S. (2022). Analisis determinan tax avoidance perusahaan sektor pertambangan di Indonesia. Manajemen, Akuntansi dan Perpajakan (MANOVA), 4(1), 1–15. https://jurnalfebi.uinsa.ac.id/index.php/MANOVA/article/view/894
Simanjuntak, G. Y., Simanjuntak, A., Sagala, F., Ginting, M. C., & Sagala, L. (2024). The influence of leverage, corporate governance and capital intensity on tax avoidance in mining companies listed on the Indonesia Stock Exchange year 2020–2023. Jurnal Ilmiah Accusi, 6(2), 196–208. https://doi.org/10.36985/zp9jpc63
Sitepu, G., & Sudjiman, L. S. (2022). Pengaruh profitabilitas dan leverage terhadap tax avoidance pada perusahaan sub sektor pertambangan batu bara yang terdaftar di BEI tahun 2018–2020. ECONOMIS: Jurnal Ekonomi dan Bisnis, 15(1c). https://doi.org/10.58303/jeko.v15i1c.2830
Syahfitri, D. I., & Putri, N. H. (2024). The impact of earnings management, leverage, and profitability on tax avoidance in mining sector companies. ECo-Fin, 6(2), 236–248. https://doi.org/10.32877/ef.v6i2.1337
Syofyan, E. (2021). Good corporate governance (GCG). UNISMA Press. https://books.google.co.id/books?id=2n1dEAAAQBAJ
Tax Justice Network. (2020). State of tax justice 2020: Tax justice in the time of COVID-19. https://taxjustice.net/reports/state-of-tax-justice-2020/
Tefbana, A. M., Dekrita, Y. A., & Yuneti, K. (2025). Pengaruh ukuran perusahaan dan profitabilitas terhadap strategi tax avoidance pada perusahaan manufaktur di Bursa Efek Indonesia tahun 2020–2024. Jurnal Projemen UNIPA, 12(3), 520–536. https://doi.org/10.59603/projemen.v12i3.1094
Tefbana, A., Wahyuni, S., & Kumalasari, D. (2025). Pengaruh positif profitabilitas dan ukuran perusahaan terhadap tax avoidance: Bukti dari sektor pertambangan BEI. RIGGS: Journal of Artificial Intelligence and Digital Business, 3(1), 101–115. https://doi.org/10.51574/riggs.v3i1.1699
Wahyuningsih, T. W., Astriani, D., & Fitriana, A. V. (2025). Pengaruh profitabilitas, intensitas modal, dan leverage terhadap penghindaran pajak (Studi kasus perusahaan manufaktur sektor makanan dan minuman yang terdaftar di BEI periode 2020–2023). JIAI (Jurnal Ilmiah Akuntansi Indonesia), 10(2), 33–50. https://doi.org/10.32528/jiai.v10i2.3600
Yulianty, A., Ermania Khrisnatika, M., & Firmansyah, A. (2021). Penghindaran pajak pada perusahaan pertambangan di Indonesia: Profitabilitas, tata kelola perusahaan, intensitas persediaan, leverage. Jurnal Pajak Indonesia (Indonesian Tax Review), 5(1), 1–19. https://doi.org/10.31092/jpi.v5i1.1201
Unduhan
Diterbitkan
Cara Mengutip
Terbitan
Bagian
Lisensi
Hak Cipta (c) 2026 Jurnal Literasi Akuntansi
Artikel ini berlisensiCreative Commons Attribution-NonCommercial-ShareAlike 4.0 International License.
